Fråga

Vilken avskrivningsgrupp tillhör bilen?

Svar

Personbilar tillhör avskrivningsgrupper beroende på typ.

Mest av bilar avser anläggningstillgångar (term fördelaktig användningöver 3 och upp till 5 år).

Samtidigt finns vissa typer av personbilar, till exempel personbilar stor klass, Bilar överklass tillhöra 4:e eller 5:e avskrivningsgrupperna.

Logisk grund

Personbilar (OKOF-kod 310.29.10.2).

Fordon för transport av människor, andra fordon (små klassbilar för funktionshindrade, OKOF-kod 310.29.10.24)

Fordon för transport av människor, andra personbilar av stor klass ((med en motorvolym på mer än 3,5 liter) och en högre klass, OKOF-kod 310.29.10.24).

Vilka typer av bilar klassas som lyxbilar?

Normativa dokument tillämpar detta koncept (till exempel OKOF,), men definierar inte dess innebörd. I brevet från Ryska federationens federala skattetjänst för Moskva daterat den 21 december 2011 N 16-15 / [e-postskyddad] frånvaron av innebörden av termen "bilar av högsta klass" anges och det rekommenderas att tillämpa brevet från Rysslands statliga tullkommitté daterat den 26 februari 1997 N 04-30 / 3515 "Om klassificeringen fordon". Samtidigt finns det i sista brevet inga tydliga kriterier för att hänföra bilar till en eller annan klass. Den anger bara de tecken som måste beaktas i detta fall.

Enligt min mening, i avsaknad av ett tydligt regelverk, kan man använda internationell klassificering bilar. Det är sex totalt klasserna A,B,C,D,E, F. Av dessa tillhör klass F ("lyx", "executive class") den högsta klassen:

Miniklass (A) - små bilar, högst 3,6 m långa och högst 1,6 m breda.

Liten klass (B) - små bilar med en längd på 3,6 - 3,9 m, en bredd på 1,5 - 1,7 m.

Lägre medelklass(MED). Fordonets längd 3,9 - 4,4 m, bredd - 1,6-1,75 m.

Medelklass (D) - längd 4,4 - 4,7 m, bredd 1,7 - 1,8 m.

Övre medelklass (E) ("företagsklass"). Längd 4,6 - 4,8 m, bredd över 1,7 m.

Den högsta klassen (F) ("lyx", "executive class"). Längd 4,8 m eller mer, bredd över 1,7 m.

Till 01.01.2017

Den tredje avskrivningsgruppen av anläggningstillgångar inkluderar (nyttjandeperiod över 3 och upp till 5 år):

Personbilar (OKOF-kod 15 3410010, förutom 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).

Alltså i allmänt fall, en personbil tillhör 3:e avskrivningsgruppen.

Undantaget är:

Bilar i en liten klass för funktionshindrade (OKOF-kod 15 3410114) - sådana bilar tillhör den fjärde avskrivningsgruppen (fastighet med en livslängd på mer än 5 år till 7 år inklusive).

Bilar av en stor klass (med en motorkapacitet på mer än 3,5 liter) - (OKOF-kod 15 3410130) - sådana bilar tillhör den 5:e avskrivningsgruppen (fastighet med en livslängd på mer än 7 år till 10 år inklusive).

Bilar av en stor klass för individuell och officiell användning - (OKOF-kod 15 3410131) - tillhör den 5:e avskrivningsgruppen (fastighet med en livslängd på mer än 7 år till 10 år inklusive).

Bilar av högsta klass - (OKOF-kod 15 3410140) - tillhör den 5:e avskrivningsgruppen (fastighet med en livslängd på mer än 7 år upp till 10 år inklusive).

Bilar av högsta klass för officiellt bruk - (OKOF-kod 15 3410141) - tillhör den 5:e avskrivningsgruppen (fastighet med en livslängd på mer än 7 år till 10 år inklusive).

Den femte avskrivningsgruppen omfattar: 15 3410130-15 3410141 Bilar av en stor klass (med en motorvolym på mer än 3,5 liter) och av en högre klass. Fråga: 1) Till vilken grupp ska en personbil klassas om motorvolymen är EXAKT 3,5 liter. ? 2) Vilka bilar är i överklassen?

Avskrivningsgrupp bestäms med hjälp av en speciell klassificerare. Låt oss ta reda på hur man tillskriver anläggningstillgångar till en viss grupp. Och till vilken grupp bilen tillhör.

När du bestämmer avskrivningsgruppen måste du först och främst vägledas av den godkända klassificeringen. En bil med en motorvolym på 3,5 liter motsvarar OKOF-koden 15 3410120 - "Bilar av medelklassen (med en motorvolym på över 1,8 till 3,5 liter inklusive)". Den här bilen tillhör den tredje avskrivningsgruppen. , godkänd, fastställs följande klassificering av personbilar: bilar av särskilt liten klass, bilar av liten klass, bilar av medelklass, bilar av stor klass, bilar av högre klass. Samtidigt bestäms bilens tillhörighet till en viss klass (från särskilt liten till stor) av motorstorleken. Varken denna klassificerare eller andra rättsakter fastställer förfarandet för att avgöra om en bil tillhör den högsta (representativa) klassen. I det här fallet kan skattebetalaren använda rekommendationerna i "Om klassificering av motorfordon", enligt vilka märkets rykte, pris, dimensioner, motoreffekt (deplacement, antal cylindrar), skillnaden mellan denna modell och grundmodell, närvaron av en kropp tillverkad på specialbeställning, kroppens rustning, kroppens form (sedan, limousine), hastighet, kabinens komfort, närvaron extra utrustning. Det är möjligt att hänföra en bil till den högsta (representativa) klassen genom att jämföra dess egenskaper med data från andra bilar. I varje fall bör denna fråga avgöras med hänsyn till egenskaperna hos ett visst fordon.

Skälen för denna position ges nedan i materialen i Glavbukh-systemet

Uppslagsverk: Avskrivningsgrupper, som kan innefatta olika kategorier av fordon

Vid skatteredovisning, skriv av fastighet över dess nyttjandeperiod.

Avskrivningsgrupp: grundläggande regler

Nyttjandeperioden för anläggningstillgången bestäms oberoende enligt följande regler:

• först och främst, vägleds av klassificeringen som godkändes av dekretet från Ryska federationens regering av 1 januari 2002 nr 1. I detta dokument kombineras anläggningstillgångar, beroende på deras livslängd, i 10 avskrivningsgrupper och ordnas i stigande ordning efter nyttjandeperioden (klausul 3, artikel 258 i Ryska federationens skattelag). För att bestämma nyttjandeperioden, hitta namnet på anläggningstillgången i Klassificeringen och se vilken grupp den tillhör;
• om anläggningstillgången inte specificeras i klassificeringen, ställ sedan in dess nyttjandeperiod baserat på tillverkarens rekommendationer och (eller) tekniska specifikationer.

Sådana regler fastställs av paragrafer och artiklar 258 i Ryska federationens skattelag.

Elena Popova,
Statsrådgivare för Ryska federationens skattetjänst i första rang

Dekret, klassificerare av Rysslands statliga standard av 26 december 1994 nr 359, OK 013-94 "All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF). OK 013-94 (koder 14 3010000 - 25 0004000) (som ändrat den 14 april 1998)"

		Bilar
		Bilar av en särskilt liten klass (med en motorkapacitet på upp till 1,2 liter)
		Bilar av särskilt liten klass för individuellt och officiellt bruk
		Personbilar av särskilt liten klass med kombikaross
		Bilar av särskilt liten klass för handikappade
		Bilar av en liten klass (med en motorkapacitet på mer än 1,2 till 1,8 liter inklusive)
		Bilar av liten klass för individuellt och officiellt bruk
		Bilar av en liten klass med en kaross "kombi"
		Bilar av en liten taxiklass
		Små bilar för funktionshindrade
		Personbilar av medelklassen (med motorvolym över 1,8 till 3,5 liter inklusive)*

Brev från Rysslands federala skattetjänst för Moskva daterat den 21 december 2011 nr 16-15 / [e-postskyddad]"Bestämma avskrivningsgruppen för en bil"

Fråga:Är det möjligt att tillskriva den huvudsakliga tillgången - en bil utländsk produktion med en motorvolym på 2,5 liter till den femte avskrivningsgruppen och den högsta klassen vid beräkning av inkomstskatt?

Svar:

AVDELNING FÖR DEN FEDERALA SKATTETJÄNST FÖR STADEN MOSKVA BREV nr 16-15/123396 daterad 21 december 2011

Bilavskrivningsgrupp

En utlandstillverkad bil med en motorvolym på 2,5 liter kan inte hänföras till den femte avskrivningsgruppen. Du kan känna igen den som en bil av högsta (representativa) klass genom att jämföra bilens egenskaper med egenskaperna hos andra bilar.

Enligt Klassificeringen hänförs personbilar (kod 15 3410010) till den tredje avskrivningsgruppen med en livslängd på över 3 år och upp till 5 år inklusive.

Samtidigt tilldelas personbilar av en stor klass (med en motorkapacitet på mer än 3,5 liter) och den högsta klassen (koder 15 3410130-15 3410141) till den femte gruppen med en livslängd på mer än 7 år och upp till 10 år inklusive.*

En utlandstillverkad bil med en motorvolym på 2,5 liter kan inte hänföras till den femte avskrivningsgruppen.

Den allryska klassificeringen av anläggningstillgångar OK 013-94, godkänd av dekretet från Rysslands statliga standard av den 26 december 1994 nr 359, fastställde följande klassificering av bilar: bilar i extra liten klass, bilar i små klasser, mellanklass bilar, storklassbilar, högklassiga bilar.

Samtidigt bestäms bilens tillhörighet till en viss klass (från särskilt liten till stor) av motorstorleken.

Varken denna klassificerare eller andra rättsakter fastställer förfarandet för att avgöra om en bil tillhör den högsta (representativa) klassen.*

I det här fallet kan skattebetalaren använda rekommendationerna i brevet från Rysslands statliga tullkommitté daterat den 26 februari 1997 nr 04-30 / 3515 "Om klassificering av motorfordon", enligt vilket varumärkets rykte, pris, dimensioner, motoreffekt bör betraktas som egenskaper som särskiljer bilar i toppklass (volym, antal cylindrar), skillnaden mellan denna modell och basmodellen, närvaron av en kaross tillverkad på specialbeställning, kroppsskydd, kroppsform (sedan, limousine), hastighet, interiörkomfort, tillgång till extra utrustning. *

Således kan en bil hänföras till den högsta (representativa) klassen genom att jämföra dess egenskaper med data från andra bilar. I varje fall bör denna fråga avgöras med hänsyn till egenskaperna hos en viss bil.

Brev från Rysslands statliga tullkommitté daterat den 26 februari 1997 nr 04-30 / 3515 "Om klassificering av motorfordon"

"Idag, i Ryska federationen, klassificeras personbilar enligt cylinderns arbetsvolym. Det finns 5 klasser av bilar: *

1. Särskilt liten.
2. Små.
3. Genomsnitt.
4. Stor över 3,5 liter.
5. Särskilt stor är inte reglerad.

Som framgår av ovanstående klassificering saknas den representativa klassen här. Det finns ingen tydlig uppfattning om det i de klassificeringar som används i andra länder.
"Representativ klass" är en generisk term.
Tecken som utmärker high-end bilar bör övervägas: *

1. Varumärkes rykte.
2. Pris.
3. Mått.
4. Motoreffekt (volym, antal cylindrar).
5. Skillnader från basmodellen.
6. Karosser tillverkade på beställning.
7. Pansarkropp.
8. Kroppsform (sedan, limousine).
9. Hastighet.
10. Hyttkomfort.
11. Valfri utrustning.

Med den ena eller den andra (minst en egendom) kan bilen klassas som en representativ klass.
Det finns ett annat tillvägagångssätt för huruvida en viss bil tillhör den verkställande klassen: vilken typ av konsument använder den:

• regerande familjer;
• statsledare;
• entreprenörer och bankirer;
• "Gyllene ungdom";
• popstjärnor, film- och showbusinessstjärnor osv.

Nästan alla företag har representativa bilar: Mercedes, Volvo, BMW, Jaguar, Nissan, etc. Naturligtvis är Rolls-Royce och Bentley representativa.

I frågan om att klassificera ett visst bilmärke som en representativ klass bör du kontakta en expert i varje specifikt fall.

Om företaget har en lyxbil i balansräkningen har revisorn en fråga: hur väljer man en avskrivningsgrupp? Elena Seledtsova, expert på bokföring och beskattning av DKPO i U-Soft-gruppen av företag, vet svaret på denna fråga.

Termen "representativ klassbil" saknas i klassificeringen av anläggningstillgångar OK 013-94, godkänd av dekretet av Rysslands statliga standard av den 26 december 1994 N 359. Det är inte heller i den federala tulltjänstens order av Ryssland den 15 augusti 2014 N 233-r "Om klassificering enligt TN VED TS av vissa varor". Så hur väljer man en avskrivningsgrupp?

Definiera en klass

Moskvas skattemyndigheter i skrivelsen av den 21 december 2011 N 16-15 / [e-postskyddad] för att bestämma en bils klass, rekommenderas det att hänvisa till den allryska klassificeringen av anläggningstillgångar OK 013-94, godkänd av dekretet av Rysslands statliga standard av den 26 december 1994 N 359. Enligt detta dokument, fordonet kan delas in i fem klasser beroende på motorstorlek (se tabell 1). Men av klassificeringen framgår att det fortfarande kommer att vara svårt att förstå vilken bil som tillhör den representativa klassen. Själva termen "executive class car" är ganska generaliserande.

Tabell 1. Allrysk klassificerare av anläggningstillgångar

Klass	Motorvolym, l	OKOF-koder
Extra liten	Upp till 1.2	15 3410100 - 15 3410103
Små	Över 1,2 till 1,8 inklusive	15 3410110 - 15 3410114
Genomsnitt	Över 1,8 till 3,5 inklusive	15 3410120 - 15 3410123
Stor	Över 3,5	15 3410130, 15 3410131
Högre	Inte bestämd	15 3410140, 15 3410141

I ovanstående skrivelse samtyckte tjänsten till att varken klassificeraren eller andra rättsakter fastställer förfarandet för att avgöra om en bil tillhör den högsta (representativa) klassen. I det här fallet föreslår inspektörerna att man använder rekommendationerna i brevet från Rysslands statliga tullkommitté daterat den 26 februari 1997 N 04-30 / 3515 "Om klassificering av motorfordon", enligt vilket varumärkets rykte, pris , dimensioner, motoreffekt (slagvolym, antal cylindrar), skillnaden mellan denna modell och basmodellen, närvaron av en kaross tillverkad på specialbeställning, kroppsrustning, kroppsform (sedan, limousine), hastighet, interiörkomfort, tillgänglighet av ytterligare utrustning.

Således kan en bil hänföras till den högsta (representativa) klassen genom att jämföra dess egenskaper med data från andra fordon. Enligt Federal Tax Service bör detta problem i varje fall lösas med hänsyn till egenskaperna hos en viss maskin.

Men för bokföringen spelar det ingen roll att bilen tillhör den här typen av bil. Det viktigaste är att korrekt bestämma avskrivningsgruppen för ett dyrt fordon och ställa in livslängden. Detta kommer att hjälpa klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper, som kan användas för redovisning (godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av 1 januari 2002 N 1). För tydlighetens skull presenterar vi informationen i form av tabell 2. Jag noterar att motorstorleken endast anges i den femte gruppen (3,5 l), så denna indikator spelar inte en avgörande roll för att bestämma livslängden.

Tabell 2. Avskrivningsgrupper

Avskrivningsgrupp	Användbart liv	Namn enligt OS-klassificering	OKOF-koder
Tredje	Över 3 år upp till 5 år inklusive (37 - 60 månader)	Bilar	153 410 010
Fjärde	Över 5 år upp till 7 år inklusive (61 - 84 månader)	Små bilar för funktionshindrade	153 410 114
Femte	Över 7 år upp till 10 år inklusive (85 - 120 månader)	Bilar av stor klass (med en motorvolym på mer än 3,5 liter) och högsta klass	15 3410130 - 15 3410141

Definiera en grupp

Från analysen av OKOF-koderna som ges i Tabell 1 kan vi dra slutsatsen att personbilar i toppklass, det vill säga de lyxigaste fordonen, bör ingå i den femte avskrivningsgruppen. Livslängden för bilar i denna grupp är från 7 till 10 år (85 - 120 månader). Om vi ​​kom på det här, vad händer om bilen används?

Enligt punkterna 7 och 12 i art. 258 i Ryska federationens skattelag, en begagnad bil ingår i samma avskrivningsgrupp som den tilldelades den tidigare ägare. Utifrån denna grupp bestämmer vi därför nyttjandeperioden.

Det finns dock en svårighet här. Om denna period bestäms felaktigt av den tidigare ägaren, till exempel, tilldelades fordonet till den tredje gruppen, är det bättre att anta att detta är huvudtillgången i den femte gruppen och sedan minska denna period med driftsperioden med den tidigare ägaren. Låt oss överväga situationen med ett exempel.

Exempel. En bil värd 5 miljoner rubel. felaktigt tilldelades av den tidigare ägaren till den tredje gruppen, sattes maskinens livslängd till 3 år. Efter 2 år såldes fordonet för 3 miljoner rubel. Återstående nyttjandeperiod är 1 år (12 månader). Den nya ägaren skrev av 3 miljoner rubel. i 12 månader, 250 000 rubel vardera. per månad.

Vid skatterevisionen konstaterades att bilen initialt borde ha tillhört den femte gruppen med en livslängd på 7 till 10 år. Sedan ny ägareär skyldig att skriva av sina kostnader som utgifter i minst 5 år, 50 000 rubel vardera. per månad (3 miljoner: 5: 12). Under tre år, under vilka skattemyndigheterna har rätt att genomföra en revision, ackumuleras en betydande mängd underskattning av inkomstskattebasen - 1,2 miljoner rubel: 3 miljoner - 1,8 miljoner (50 000 x 12 x 3). Följaktligen kommer skatteskulden att uppgå till 240 000 rubel. (1,2 miljoner x 20%). Lägg till dessa siffror en böter på 20 procent av efterskotten - 48 000 rubel. Tja, straff för dagarna med förseningar. Springer upp cirka 300 000 rubel, vilket är en tiondel av kostnaden för bilen.

När du köper en dyr chefsbil är det viktigt att inte göra fel med definitionen av avskrivningsgruppen. När allt kommer omkring är tillsynsmyndigheterna redan partiska i att acceptera utgifter för dyra fordon, så du ska inte ge dem en extra anledning att minska företagets kostnader.

---