юридические лица — медицинские организации, имеющие амбулаторно-поликлинические подразделения (приказ Минздрава России от 06.08.2013 N 529н «Об утверждении номенклатуры медицинских организаций», зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 13.09.2013 N 29950);

органы местного самоуправления в сфере охраны здоровья;

органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в сфере охраны здоровья.

Форма предоставляется за год в целом по организации органу местного самоуправления в сфере охраны здоровья 20 января года, следующего за отчетным периодом.

Орган местного самоуправления в сфере охраны здоровья предоставляет отчет по каждой подведомственной организации в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации в сфере охраны здоровья до 20 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Сводную Форму по субъекту Российской Федерации за отчетный год, подписанную руководителем органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации в сфере охраны здоровья в 2-х экземплярах на бумажном и электронном носителе, предоставляют Минздраву России до 5 марта, территориальному органу Росстата в субъекте Российской Федерации 25 марта года, следующего за отчетным периодом.

При заполнении кодовой зоны титульного листа отчитывающиеся юридические лица проставляют код Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) на основании Уведомления о присвоении кода ОКПО, направляемого (выдаваемого) организациям территориальными органами Росстата.

В адресной части Формы указывается полное наименование отчитывающейся организации в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке, а затем в скобках — краткое наименование.

По строке «Почтовый адрес» указывается наименование субъекта Российской Федерации, юридический адрес с почтовым индексом; если фактический адрес не совпадает с юридическим, то указывается также фактический (почтовый) адрес.

При наличии у юридического лица обособленных подразделений настоящая Форма заполняется как по каждому обособленному подразделению, так и по юридическому лицу без этих обособленных подразделений.

Заполненные формы предоставляются юридическим лицом в территориальные органы Росстата по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (по обособленному подразделению) и по месту нахождения юридического лица (без обособленных подразделений). В случае, когда юридическое лицо (его обособленное подразделение) не осуществляют деятельность по месту своего нахождения, форма предоставляется по месту фактического осуществления ими деятельности.

Руководитель юридического лица назначает должностных лиц, уполномоченных предоставлять статистическую информацию от имени юридического лица (в том числе в обособленных подразделениях).

В случае делегирования полномочий по предоставлению статистической отчетности от имени юридического лица обособленному подразделению, обособленным подразделением в кодовой части формы указывается код ОКПО (для филиала) или идентификационный номер (для обособленного подразделения, не имеющего статуса филиала), который устанавливается территориальным органом Росстата по месту расположения обособленного подразделения.

Медицинские организации, имеющие подразделения и филиалы, оказывающие медицинскую помощь в амбулаторных условиях, составляют только одну Форму за всю организацию в целом.

Организация, имеющая в своем составе подразделения, оказывающие медицинскую помощь в амбулаторных условиях, и ведущая только консультативный прием, составляет Форму по соответствующим строкам лишь в том случае, если в данной организации у пациентов не только выявляются эти заболевания, но и осуществляется их лечение, а также и диспансерное наблюдение за пациентами.

Приемные отделения больниц, в которых в вечернее и ночное время оказывается неотложная помощь населению без последующей госпитализации, Форму не составляют.

Коды МКБ-10 со звездочкой (*) в Форму не включают.

В первичной медицинской документации должен содержаться рубрифицированный, разбитый на разделы диагноз: основное заболевание с осложнениями, фоновое конкурирующее и сопутствующие заболевания. В Форму включают один раз в году: основное заболевание, фоновое, конкурирующее и сопутствующие заболевания. Осложнения основного и других заболеваний в Форму не включают.

В таблицы 1000 , 2000 , 3000 и 4000 по соответствующим строкам включают заболевания, зарегистрированные у пациентов впервые в жизни (гр. 7), впервые в жизни и повторно (гр. 4) один раз в году, а также число пациентов, состоящих под диспансерным наблюдением на конец отчетного года по соответствующему заболеванию (гр. 13). В гр. 6 отмечают, сколько заболеваний взято под диспансерное наблюдение из гр. 4.

Пациенты, имеющие два и более заболевания, показываются по соответствующим строкам по числу выявленных и зарегистрированных заболеваний.

Повторно возникающие в течение года острые пневмонии, острая ревматическая лихорадка, острые и повторные инфаркты миокарда, острые нарушения мозгового кровообращения регистрируются как острые (со знаком +). По этим строкам графы 4 и 7 таблиц 1000 , 2000 , 3000 и 4000 должны быть равны.

Пациенты с острыми пневмониями наблюдаются в течение 6 месяцев, а затем снимаются с диспансерного учета, поэтому в графе 13 таблиц 1000 , 2000 , 3000 и 4000 показываются только те пациенты, которые заболели во втором полугодии.

Пациенты с острыми, повторными инфарктами миокарда и острыми нарушениями мозгового кровообращения наблюдаются в течение 28 — 30 дней, а затем снимаются с диспансерного учета, поэтому в графе 13 таблиц 2000 , 3000 и 4000 отмечают только тех пациентов, которые заболели в декабре месяце.

Пациенты с острой ревматической лихорадкой наблюдаются в течение 3-х месяцев, поэтому в графе 13 таблиц 1000 , 2000 , 3000 и 4000 показывают только тех пациентов, которые заболели в четвертом квартале отчетного года. Графа 4 таблиц 1000 , 2000 , 3000 и 4000 должна быть равна графе 7 по строке 10.1. Если заболевание перешло в хроническую форму, то пациента по строке 10.1 с учета снимают, а по строке 10.2 берут на учет, как впервые выявленное хроническое заболевание.

Некоторые острые заболевания и состояния (острый отит, острый миокардит, острые респираторные инфекции верхних и нижних дыхательных путей, грипп, а также травмы, за исключением последствий) регистрируются столько раз, сколько они возникают в течение отчетного года. При этом графа 4 должна быть равна графе 7 по соответствующим строкам таблиц 1000 , 2000 , 3000 и 4000 . Это не относится к тем заболеваниям, при которых острые формы могут переходить в хронические. При обострении хронических заболеваний регистрируют эти хронические заболевания, а не их острые формы.

Продолжительность стенокардии в МКБ-10 не определена, поэтому стенокардия (таблицы 2000 , 3000 и 4000 , строки 10.4.1 и 10.4.1.1) регистрируется как самостоятельное заболевание, впервые выявленное — первый раз в жизни, а затем — один раз в год со знаком (-). Случаи приступов стенокардии при атеросклеротической болезни сердца как самостоятельные заболевания не регистрируются.

Отдельные состояния, возникающие в перинатальном периоде у детей, регистрируются как острые (таблица 1000 , графа 4 должна быть равна графе 7), дети наблюдаются в течение 1 месяца, поэтому в графе 13 на конец отчетного периода показывают только тех детей, у которых эти состояния развились в декабре месяце (таблица 1000 ) .

Стр. 17.0 (таблицы 2000 и 3000 ) заполняется только в случаях перинатальной смертности и касается состояния здоровья матери. В этих случаях состояния матери кодируются кодами P00 — P04, а не кодами XV класса, и показываются в строке 17.0.

Состояния, входящие в стр. 19.0 (XVIII класс МКБ-10), как правило, не должны регистрироваться (могут быть единичные случаи, когда не было возможности установить диагноз заболевания) и под диспансерное наблюдение не берутся.

Источником информации для заполнения таблиц 1100 , 2100 , 3100 и 4100 служит учетная форма 025-1/у «Талон пациента, получающего медицинскую помощь в амбулаторных условиях».

Информации, содержащейся в Инструкции № 33н, часто бывает недостаточно, для того чтобы корректно отразить в формах бухгалтерской отчетности отдельные операции финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому финансовое ведомство совместно с Федеральным казначейством издает письма, которыми доводит до субъектов учета важную информацию об отражении тех или иных операций в отчетных бухгалтерских формах. В Письме Минфина РФ № 02-07-07/21798, Казначейства РФ № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017 (далее – Письмо № 07-04-05/02-308) рассмотрены особенности отражения в формах 0503723, 0503737, 0503728 отдельных операций. В рамках этой консультации автор на примерах анализирует положения данного письма.

Возврат остатка субсидий в доход бюджета

Учреждения здравоохранения из бюджетов бюджетной системы РФ получают:

субсидии на выполнение задания учредителя;

целевые субсидии.

Возврату в доход бюджета подлежат остатки сумм субсидий, выделенных на выполнение задания учредителя, в случае:

а) невыполнения учреждением показателей государственного (муниципального) задания учредителя;

б) наличия неизрасходованного остатка при выявлении в ходе проверки нарушения в части расходования средств субсидии.

В свою очередь, возврат остатка целевой субсидии производится в случае:

наличия неизрасходованного остатка субсидии;

выявления в ходе проверки нарушений в части расходования средств субсидии (нецелевое расходование).

Возврат в бюджет остатков сумм субсидий может осуществляться как за счет остатков сумм субсидий, образовавшихся у учреждения, так и за счет других, не запрещенных законом поступлений, за исключением средств, предоставленных федеральным бюджетным и автономным учреждениям в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 БК РФ и на иные цели (Письмо Минфина РФ от 12.04.2016 № 02-01-09/20629).

В Письме № 07-04-05/02-308 содержатся разъяснения по отражению данных операций в отчетах (ф. 05034723, 0503737).

Рассмотрим такую ситуацию.

Пример 1.

Медицинскому бюджетному учреждению в 2016 году была выделена целевая субсидия, не полностью израсходованная учреждением. По состоянию на 1 января 2017 года у учреждения сформировался остаток субсидии в размере 25 000 руб., перечисленный в доход бюджета в марте 2017 года.

В бухгалтерском учете операции по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии отражаются так:

Для справки: допускается отражение операций по перечислению (выплате) сумм возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) текущего финансового года, в том числе полученных учреждением субсидий (грантов) текущего года, а также при перечислении (выплате) сумм возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) прошлых лет, за исключением возврата остатков субсидий (грантов) прошлых лет, полученных учреждением, по забалансовому счету 17 со знаком минус (п. 2.3 Письма № 07-04-05/02-308). По забалансовому счету 18 со знаком минус допустимо отражение возвратов расходов текущего года.

Из разъяснений, приведенных в п. 2.1 и 2.2 Письма № 07-04-05/02-308, следует, что операции по возврату сумм субсидии отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 421, 422 разд. 3 «Изменение остатков средств», а в отчете (ф. 0503737) – по строкам 910 и 951 разд. 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» с учетом таких особенностей.

По строкам 420, 421, 422 отчета (ф. 0503723) показывается следующая информация:

Наименование показателя	Код строки

В том числе
		Поступление возвратов остатков субсидий (грантов), предоставленных учреждением до начала отчетного периода иным организациям, отражается в составе сумм восстановления расходов прошлых лет. Определяется как сумма строк 421 и 422
		Отражается сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). По этой строке указываются суммы поступлений возвратов остатков субсидий (грантов), предоставленных учреждением до начала отчетного периода иным организациям
По возврату остатков субсидий прошлых лет		Указывается сумма возвратов (выбытий от возвратов) остатков субсидий прошлых лет, в том числе остатков сумм субсидий, образовавшихся в связи с недостижением учреждением показателей государственного (муниципального) задания

Напомним, что отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:

– 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства»;

– 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений);

– 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

– 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;

– 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

– 0 201 34 000 «Касса»;

– 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Для справки. В пункте 2.1 Письма № 07-04-05/02-308 сказано, что в приложении к письму имеется шаблон отчета (ф. 0503723). Однако фактически приложение содержит только шаблон отчета (ф. 0503737). Если шаблон отчета (ф. 0503723) не будет составлен и представлен Минфином в мае – июне 2017 года, составлять данный отчет по состоянию на 1 июля 2017 года следует по форме, содержащейся в Инструкции № 33н.

Пример 2.

Операция по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии в сумме 25 000 руб. отражается по счету 18, открытому к счету 5 201 11 610.

В отчете (ф. 0503723) операция отражена так:

3. Изменение остатка средств

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ

По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям
В том числе
По возврату дебиторской задолженности прошлых лет
В том числе:
По возврату остатков субсидий прошлых лет

В отчете (ф. 0503737) возврат остатка сумм субсидий указывается по строкам 910 и 950 следующим образом (п. 2.2 Письма № 07-04-05/02-308):

Наименование показателя	Код строки	Особенности заполнения строки
Возвращено остатков сумм субсидий прошлых лет, всего (определяется как сумма по кодам аналитики 130 и 180)		По этой строке отражается возврат остатков субсидий (грантов) прошлых лет, указанных по строке 592 отчета (ф. 0503737). Информация о возврате сумм субсидий детализируется по кодам аналитики: – 130 – в части перечисленных остатков сумм субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания; – 180 – в части перечисленных остатков субсидий на иные цели, грантов. Графа 3 по строке 910 отчета (ф. 0503737) не заполняется
Доходы от оказания (выполнения) платных услуг (работ)
Прочие доходы
Возвращено расходов прошлых лет, всего		По данной строке отражается поступление денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Показатель строки 950 равен показателю строки 591 отчета (ф. 0503737). При этом в письме сказано, что строка 591 отчета (ф. 0503737) детализируется по кодам аналитики (графа 3): – в части возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений – с отражением нулевого кода аналитики («000»); – в части возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (восстановления кассовых расходов прошлых лет) – по кодам видов расходов. Графа 3 по строке 950 отчета (ф. 0503737) не заполняется

Напомним, в отчете (ф. 0503737) отражаются показатели исполнения плана на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов по соответствующим кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (п. 36 Инструкции № 33н). При составлении отчета следует руководствоваться формой, приведенной в приложении к Письму № 07-05-05/02-308.

Пример 3.

Воспользуемся условиями примера 2.

В отчете (ф. 0503737) перечисление в доход бюджета остатка целевой субсидии отразится следующим образом:

4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет

Для справки. В пункте 2.1 Письма № 07-04-05/02-308 отмечено,что при составлении отчета (ф. 0503723) показатели по строкам 165, 182, 234, 247, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363 не отражаются. По данным строкам наименование показателя не указано.

Операции по временному заимствованию средств с одного КВФО на другой

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на лицевом счете по одному коду вида деятельности для совершения расходных операций учреждение вправе произвести временное заимствование недостающих денежных средств с другого лицевого счета или по другому КВФО. В Письме Минфина РФ от 28.12.2016 № 02-06-10/79177 приведены корреспонденции счетов по отражению операций по временному заимствованию средств с кода вида финансового обеспечения 3 на код вида финансового обеспечения 2. Предложенные в письме корреспонденции счетов можно применять и в отношении отражения операций по заимствованию средств по другим кодам вида деятельности. Данные операции отражаются посредством счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Из информации, приведенной в п. 2.1 Письма № 07-04-05/02-308, п. 55.1 Инструкции № 33н,следует, что операции по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 463, 464, 501 и 502 с учетом следующих особенностей.

Наименование показателя	Код строки	Особенности заполнения строки

В том числе
		Отражаются денежные средства, поступившие на исполнение обязательства и отраженные на забалансовом счете 17 , открытом к счету 0 304 06 000 . Показатель отражается со знаком минус
		Приводятся показатели выбытия денежных средств, отраженные на забалансовом счете 18 , открытом к счету 0 304 06 000 . Показатель указывается в положительном значении

В том числе
		Отражаются операции, указанные по строке 463, со знаком минус. По этой же строке фиксируется сумма показателя, приведенного по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя поступления денежных средств во временное распоряжение без учета некассовых операций
		Отражаются операции, приведенные по строке 464. Показатель фиксируется в положительном значении. По этой строке отражается сумма показателя строки 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении без учета некассовых операций

Пример 4.

Для совершения расходных операций по коду вида деятельности 7 учреждение было вынуждено привлечь денежные средства в размере 150 000 руб. с кода вида деятельности 2.

В бухгалтерском учете операции по привлечению денежных средств отражены следующим образом:

	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Привлечены средства с КВФО 2 на исполнение обязательства по КВФО 7
Списаны денежные средства с КВФО 2	2 304 06 830 18 (КОСГУ 610)	2 201 11 610 18 (КОСГУ 610)	150 000 150 000
Поступили денежные средства на КВФО 7	7 201 11 510 17 (КОСГУ 510)	7 304 06 730 17 (КОСГУ 510)	150 000 150 000
Произведено исполнение обязательств по КВФО 7		7 201 11 610 18 (КОСГУ 610)	150 000 150 000

В отчете (ф. 0503723) при отражении операций по КВФО 7 бухгалтерские записи, приведенные в примере, отразятся так:

3. Изменение остатков средств

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период
Изменение остатков средств при управлении остатками, всего
В том числе
Поступление денежных средств при управлении остатками
Изменение остатков средств, всего
В том числе
За счет увеличения денежных средств

В отчете (ф. 0503723) при отражении операций по КВФО 2 бухгалтерские записи, приведенные в примере, отразятся так:

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период
Изменение остатков средств при управлении остатками, всего
В том числе
Выбытие денежных средств при управлении остатками
Изменение остатков средств, всего
В том числе
За счет уменьшения денежных средств

Операции по инкассации денежных средств при отзыве лицензии у банка

В случае отзыва ЦБ РФ у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций инкассированные денежные средства, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, отражаются в отчете (ф. 0503737) следующим образом (п. 2.2 Письма № 07-04-05/02-308):

Номер строки, графы	Информация, отражаемая по строке, графе
Операции выбытия денежных средств из кассы учреждения при инкассации отражаются в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»
Графа 6 строки 731	Показатель отражается со знаком плюс (в шаблоне формы, приведенной к письму, отмечено, что данный показатель указывается со знаком минус)
Графа 6 строки 710	Показатель отражается со знаком минус
Графа 7 строки 732	Показатель приводится со знаком минус (в шаблоне формы к письму указано, что данный показатель отражается со знаком плюс)
Графа 7 строки 720	Показатель отражается со знаком плюс
Операции списания инкассированных денежных средств, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, при отзыве ЦБ РФ у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций
Раздел 2 «Расходы учреждения» графы 6	Показатель отражается по коду аналитики 853 «Уплата иных платежей»
Раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» графы 6 строки 720	Показатель приводится со знаком плюс
Графа 9 строки 730	Показатель равен нулю

Операции по недостаче денежных средств в кассе учреждения

Сумма недостачи денежных средств в кассе учреждения отражается в графе 7 отчета (ф. 0503737):

– в разделе 2 «Расходы учреждения» – по коду аналитики 853 «Уплата иных платежей»;

– в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» – по строке 720 со знаком плюс.

Пример 5.

При проведении ревизии была обнаружена недостача денежных средств в кассе учреждения в размере 5 000 руб. Данный факт был зафиксирован в акте проверки.

На счетах бухгалтерского учета сумма выявленной недостачи отразится так:

В отчете (ф. 0503737) данная операция отразится так:

Создание резерва предстоящих расходов

В случае если в вашем учреждении формируется резерв предстоящих расходов, то операции на 500-х счетах по принятию отложенных обязательств, формированию и расходованию резерва в отчете (ф. 0503738) отражаются с учетом информации, изложенной в п. 1.2.3 Письма № 07-04-05/02-308. Из данного пункта следует, что в графе «Принятые обязательства, всего» (графа 6 отчета (ф. 0503738)) отражаются сведения по счету 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)».

По строке 911 разд. 3 отчета (ф. 0503738) графы 4 – 5, 7 – 9, 11 не заполняются.

Показатели счета 0 502 99 000 формируются в объеме резерва предстоящих расходов (счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов»), созданного по данным обязательствам. При этом в графе 6 разд. 3 отчета (ф. 0503738) отражается показатель по счету 0 502 99 000 , сформированный на конец отчетного периода (кредитовый остаток по счету), который должен соответствовать показателю по счету 0 401 60 000 на конец отчетного периода (кредитовому остатку по счету).

Предлагаем рассмотреть положения этого пункта на конкретном примере.

Пример 6.

Расчетным путем в медицинском учреждении установлено:

– годовой размер резервного фонда в части оплаты отпусков – 1 200 000 руб.;

– годовой размер резервного фонда в части уплаты страховых взносов с сумм отпускных – 362 400 руб.;

– размер ежемесячных отчислений в (с учетом остатка, сформированного на начало года) – 100 000 руб.;

– размер ежемесячных отчислений в резерв на суммы страховых взносов, которые надо начислить и уплатить с сумм отпускных, – 30 200 руб.

За период январь – июнь размер резервного фонда составил 600 000 руб. (подстатья 211 КОСГУ) и 181 200 руб. (подстатья 213 КОСГУ). В этом периоде сотрудникам учреждения были начислены и выплачены отпускные в размере 250 000 руб. (величина начисленных и уплаченных страховых взносов – 75 500 руб.).

На счетах бухгалтерского учета операции 2017 года, описанные в примере, отразятся так:

	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражены права на принятие обязательств в сумме утвержденных плановых назначений:
– в части формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков
– в части сумм страховых взносов, подлежащих начислению и уплате в бюджет с сумм отпускных, для равномерной выплаты которых формировался резерв предстоящих расходов
Путем ежемесячных отчислений в периоде январь – июнь сформирован резервный фонд:
– на выплату отпускных
– на уплату страховых взносов
Приняты учреждением обязательства на сумму созданного резерва:
– на выплату отпускных
– на уплату страховых взносов
Приняты обязательства текущего года по выплате работникам отпускных за счет ранее сформированных отложенных обязательств:
– в части отпускных, начисленных работникам
– в части сумм страховых взносов, начисленных с сумм отпускных
Приняты денежные обязательства:
– по оплате отпускных, начисленных работникам
– по перечислению в бюджет сумм страховых вносов, начисленных на суммы отпускных
Начислены работнику:
– отпускные

Выплачены сотрудникам суммы отпускных	2 210 03 560 17		250 000 250 000

		2 210 03 660 18	250 000 250 000

Перечислена в бюджет сумма страховых взносов		2 201 11 610 18	75 500 75 500

Как видно из представленной таблицы, по состоянию на 1 июля 2017 года у учреждения сформировались следующие данные:

– кредитовый оборот по счету 2 502 11 111 – 250 000 руб.;

– кредитовый оборот по счету 2 502 11 213 – 75 500 руб.;

– кредит счета 2 502 12 111 – 250 000 руб.;

– кредит счета 2 502 11 213 – 75 500 руб.;

– показатель по счету 18 , открытому к счету 2 201 11 610 , по КВР 111 – 250 000 руб., по КВР 119 – 75 500 руб.

В разделе 1 отчета (ф. 0503738) данные показатели отразятся так:

Наименование показателя	Код вида расходов (выбытий)		Принятые денежные обязательства	Исполнено денежных обязательств

1. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам, всего
В том числе
Расходы, осуществляемые в пределах фонда оплаты труда
Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников
		(Кредитовый оборот по счету 2 502 11 ххх )	(Кредит счета 2 502 12 ххх )	(Показатель по забалансовому счету 18 , открытый к счетам 2 201 11 610 , 2 210 03 660 )

В разделе 3 отчета (ф. 0503738) данные показатели отразятся так:

Наименование показателя	Код вида расходов (выбытий)	Принятые обязательства, всего	Не исполнено принятых обязательств

3. Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом, всего
В том числе по расходам

По отложенным обязательствам:
– на формирование резерва предстоящих расходов по отпускам
– на формирование резерва предстоящих расходов по начислению и выплате сумм страховых взносов

* По КВР 111 в сумме 350 000 руб. (показатель равен кредитовому остатку счета 2 502 99 211 (600 000 руб. - 250 000 руб.) и кредитовому остатку по счету 2 401 60 211 (600 000 руб. - 250 000 руб.)).

** По КВР 119 в сумме 105 700 руб. (показатель равен кредитовому остатку счета 2 502 99 212 (181 200 руб. - 75 500 руб.) и кредитовому остатку по счету 2 401 60 213 (123 969,8 руб. - 114 760 руб.)).

Показатель графы 6 должен быть равен показателю, отраженному в графе 10 отчета (ф. 0503738).

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

В пункте 2.5 Письма № 07-04-05/02-308 даны разъяснения по заполнению таблицы пояснительной записки (ф. 0503769). Данная таблица включается в состав квартальной отчетности. Она формируется и представляется раздельно по видам деятельности (кодам видов финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская) с указанием в разд. 1 в 1 – 17-м разрядах номера счета бухгалтерского учета:

в части расчетов по доходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета;

в части расчетов по расходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов видов расходов бюджета;

в части расчетов по операциям по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения(заимствование средств между видами деятельности – счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»): в 1 – 17-м разрядах – нулей.

В письме даны подробные разъяснения по отражению информации в 1 – 4-м разрядах номера счета при заполнении графы 1 таблицы (ф. 0503769).

В завершение отметим, что в Письме № 07-04-05/02-308 разъяснены особенности отражения в формах 0503723 и 0503737 операций:

по возврату в доход бюджета сумм остатков субсидий прошлых лет;

по привлечению денежных средств с одного КВФО на другой.

Также в этом письме внимание уделено отражению:

а) в отчете (ф. 0503737) операций по выбытию денежных средств из кассы учреждения при инкассации в случае отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций;

б) в отчете (ф. 0503728) операций по формированию резерва предстоящих расходов и его использованию;

в) в разделах 1 – 4 сведений (ф. 0503769) (таблица пояснительной записки (ф. 0503760)) информации о применении бюджетной классификации РФ.

При заполнении отчетных форм учреждение может воспользоваться разъяснениями, содержащимися в других письмах Минфина и Федерального казначейства.

Марина

Отчетность в Свод смарте

Какие данные нужно отражать в строках 591, 592, 910, 950 и т. п. в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) и по каким графам?

Ответил пользователь, Е. М. Шахова, аудитор (shahova)

Порядок заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет (ф. 0503737)) определен в Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н (далее - Инструкция № 33н). При заполнении строк данные вносятся в графы, соответствующие проведенным в отчетном периоде операциям.

По строкам 591 «Поступление денежных средств прочие», 592 «Выбытие денежных средств» в Отчете (ф. 0503737) приводятся показатели движения денежных средств.

Согласно пункту 44 Инструкции № 33н строка 591 «Поступление денежных средств прочие» формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Строка 592 «Выбытие денежных средств» формируется на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также возврату остатков субсидий прошлых лет.

Показатели вносятся в графы, соответствующие проведенным операциям.

Графа 4 «Утверждено плановых назначений». По строке 591 указывается плановый показатель поступления возвратов сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) согласно плану финансово-хозяйственной деятельности с учетом внесенных в течение отчетного периода изменений. По строке 592 отражается плановый показатель выбытия денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также возврате остатков субсидий прошлых лет согласно плану финансово-хозяйственной деятельности с учетом внесенных в течение отчетного периода изменений.

Если показатели учреждением не планировались, то графа 4 по соответствующим строкам не заполняется.

Графа 5 «Исполнено плановых назначений - через лицевые счета». Отражаются данные за отчетный период по кассовым поступлениям возвратов сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), исполненных через лицевые счета учреждения, открытые в органе казначейства (финансовом органе) (стр. 591), по перечислению денежных обеспечений, а также возврату остатков субсидий прошлых лет, исполненных через лицевые счета учреждения, открытые в органе казначейства (финансовом органе) (стр. 592).

При этом в показатель графы 5 не включаются операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения, а также операции по погашению задолженности с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения.

Графа 6 «Исполнено плановых назначений - через банковские счета». Отражаются данные по кассовым поступлениям возвратов сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) (стр. 591), по перечислению денежных обеспечений, а также возврату остатков субсидий прошлых лет через банковские счета учреждения в рублях и иностранной валюте (стр. 592), исполненных за отчетный период:

через банковские счета учреждения в рублях и иностранной валюте;

через платежный терминал, установленный в кассе учреждения, при проведении операций по погашению задолженности с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт плательщиков (п. 44 Инструкции № 33н).

Показатель формируется на основании аналитических данных забалансовых счетов 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к счетам 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации», 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» .

При этом в показатель графы 6 не включаются операции по зачислению на банковские счета учреждения наличных денег из кассы учреждения.

Графа 7 «Исполнено плановых назначений - через кассу учреждения». Заносятся данные по кассовым поступлениям возвратов сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) (стр. 591), данные по уплате денежных обеспечений (стр. 592), исполненных через кассу учреждения (п. 44 Инструкции № 33н). Показатель формируется на основании аналитических данных забалансовых счетов 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» , открытых к счету 0 201 34 000 «Касса» .

Графа 8 «Исполнено плановых назначений - некассовыми операциями». Отражаются сведения о поступлении возвратов сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов) в результате осуществления некассовых операций за отчетный период (стр. 591), об уплате денежных обеспечений в результате осуществления некассовых операций за отчетный период (стр. 592).

Показатель формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по этим поступлениям.

Графа 9 «Исполнено плановых назначений - итого». Счетный показатель. Отражается сумма показателей граф 5, 6, 7, 8 по соответствующим строкам (п. 44 Инструкции № 33н).

Графа 10 «Не исполнено плановых назначений». Счетный показатель. Отражается разность показателей между графой 4 и графой 9 по соответствующим строкам.

При исполнении сверхплановых назначений либо при отсутствии плановых назначений (графа 4) показатель графы 10 не рассчитывается (п. 39 Инструкции № 33н).

В разделе 4 Отчета (ф. 0503737) приводятся сведения о возвратах:

остатков субсидий прошлых лет (перечисление их в доход бюджета);

дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) (п. 44.1 Инструкции № 33н).

Раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» Отчета (ф. 0503737) включает в себя строки 910 «Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего», включая строку(и) 911 «из них по кодам аналитики», а также из строки 950 «Возвращено расходов прошлых лет, всего», включая строку(и) 951 «из них по кодам аналитики».

В пункте 44.1 Инструкции № 33н указано: при формировании раздела 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» Отчета (ф. 0503737) по строке 910 указывается возврат остатков субсидий прошлых лет, отраженный по строке 592. По строке 950 указывается возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженный по строке 591 .

Однако равенство показателей этих строк может быть только при отсутствии в отчетном периоде перечислений денежных обеспечений и поступлений от возвратов сумм ранее перечисленных денежных обеспечений. Это обусловлено тем, что данные по строкам 591, 592 формируются не только на основании показателей возвратов остатков субсидий прошлых лет или дебиторской задолженности прошлых лет. По этим строкам в соответствии с пунктом 44 Инструкции № 33н также отражаются суммы перечисленных учреждением денежных обеспечений и возвратов ранее перечисленных денежных обеспечений.

Данные по строке 910 «Возвращено остатков субсидий прошлых лет» отражаются следующим образом:

Графа 4 «Произведено возвратов - через лицевые счета». Указывается сумма возвратов в текущем отчетном периоде остатков субсидий прошлых лет, отраженная по строке 592 в графе 5 (п. 44.1 Инструкции № 33н).

Графа 5 «Произведено возвратов - через банковские счета». Приводится сумма возвратов в текущем отчетном периоде остатков субсидий прошлых лет, отраженная по строке 592 в графе 6 (п. 44.1 Инструкции № 33н).

Графа 6 «Произведено возвратов - через кассу учреждения», графа 7 «Произведено возвратов - некассовыми операциями» не заполняются, так как возврат остатков субсидий прошлых лет через кассу и некассовыми операциями вряд ли возможен.

Графа 8 «Произведено возвратов - итого». Счетная строка. Отражается сумма значений, отраженных в графах 4–7 строки 910 (п. 44.1 Инструкции № 33н).

Данные по строке 950 «Возвращено расходов прошлых лет, всего» отражаются по графам:

Графа 4 «Произведено возвратов - через лицевые счета». Указывается сумма возвратов в текущем отчетном периоде дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженная по строке 591 в графе 5 (п. 44.1 Инструкции № 33н).

Графа 5 «Произведено возвратов - через банковские счета». Приводится сумма возвратов в текущем отчетном периоде дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженная по строке 591 в графе 6 (п. 44.1 Инструкции № 33н).

Графа 6 «Произведено возвратов - через кассу учреждения». Приводится сумма возвратов дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженная по строке 591 в графе 7 (п. 44.1 Инструкции № 33н).

Графа 7 «Произведено возвратов - некассовыми операциями». Приводится сумма возвратов дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженная по строке 591 в графе 8 (п. 44.1 Инструкции № 33н).

Графа 8 «Произведено возвратов - итого». Счетная строка. Отражается сумма значений, отраженных в графах 4–7 строки 950 (п. 44.1 Инструкции № 33н).

Заполнение графы 3 по строке 910 не предусмотрено формой Отчета (ф. 0503737). Так как порядок заполнения графы 3 по строке 950 Инструкцией № 33н не установлен, то учреждению рекомендуется согласовать порядок ее заполнения со своим учредителем (соответствующим финансовым органом).

Обтяжка